假设增值税一般纳税人电商A公司,主营业务是线上销售服装。2022年11月参加天猫双11活动,每件衣服的销售价格为113元,店内商品买2件打6折,2件折扣销售的订单成交量为200个。A公司在发票处理上,将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,应该如何计算增值税,如何做账呢?
该电商A公司的销售行为,属于商业折扣,折扣与销售货物同时发生,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品的收入金额;并且,发票处理符合规定,可直接按照折扣后的金额作为销售额计算增值税。若折扣额另开发票,无论会计上如何处理,均不得从销售额中扣除折扣额。
计算公式为:
113X2X0.6X200=27120元 27120/(1+13%)X13%=24000X13%=3120元
账务处理为:
借:其他货币资金-支付宝 27120
贷:主营业务收入 24000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3120
总结:商业折扣仅限于价格上的折扣,并且,发票处理上,需要将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。
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