利润表中营业收入包括哪些科目（利润表包括什么科目）-网络资讯||网络营销十万个为什么-商梦网校|商盟学院

现金为王，企业必须掌握充足的现金流，只要现金流不出问题，企业就不可能没法生存，永远可以在世界上生存下来，不会出现破产倒闭现象。

这些都是企业财务管理中，经常提到的管理理念。掌握现金流的基本概念本质内涵，是学好会计和财务管理的重要基础。

必须理解，“利润”是个“小概念”，主要和企业的经营活动有关，当然也要考虑非主营业务以外的利润，但利润主要反映“经营活动”的盈利能力。

“现金流”是个“大概念”，涵盖企业的经营活动、投资活动、融资活动“三个方面”。当然，如果企业始终坚持在一定规模条件下，以经营现金流为企业发展的主要目标，可以没有投资活动和融资活动。

理解现金流，必须真正把握“经营现金流”和“自由现金流”两个基本概念。

第一，“经营现金流”分析。

就是在经营活动中，净利润和经营现金流是两个不同的概念，有很大差别。主要因为，它们是根据两个不同的会计准则来核算的。

“经营利润”的核算，依据的是“权责发生制”，主要根据有没有产生“经营活动”为计算标准。

有经营活动，就有可能产生“营业收入”和“成本费用”。用营业收入减去成本和费用，就是“经营利润”。

“权责发生制”的基本原则：不管有没有产生现金流，只要有经营活动，必须分期计算经营利润。

“现金流”的核算，主要依据的是“收付实现制”，主要根据有没有收入和支出“现金流动”。

只要有现金收入，就要记入“现金流入”；同样，不管有没有产生营业活动，只要有现金支付，就要记入“现金流出”。现金流入减去现金流出就是“现金流量”。

“收付实现制”基本原则：不管有没有经营活动，只要有资金往来，就必须分期计算现金流量。

现金流的计算和现金流量表的编制，并不依据借贷法则，“有借必有贷，借贷必相等”的原理，不适用于现金流分析。

经营活动的现金流可以用“直接法”和“间接法”计算。

“直接法”比较简单，列出所有的现金收付就可以了。但是，由于无法区分日常的现金流的总量，到底是产生于经营活动，投资活动，还是融资活动，一般不采用直接法。

经营现金流的计算，一般采用“间接法”，也就是在利润表的基础上，对“利润表”中销售收入，根据有没有产生现金流的基本原则进行调整。同样，根据相同原则，对成本和费用支出进行相应调整。

用常规会计教学方法，调整过程并不简单，需要对“利润表”的每一个科目逐条分析，然后进行一步又一步的调整。

在会计学原理考试中，通常用“间接法”

把经营利润调整为经营现金流，作为一个分数比例很高的“大题”进行考核，许多学生由此“栽了”，考砸了。

现在，老汉再一次教各位一个“绝招”，解决把经营利润调整为经营现金流的问题。

经营利润和经营现金流的调整项目分析

预收		应收
预付	大额分摊		应付

依据以上表格，在每一期的经营利润和经营现金流的调整中要注意“五个要点”。

第一，“预收款”增加。没有产生销售收入，营业利润没有增加；产生现金流入，导致当期经营现金流增加。

第二，“应收款”增加。会产生销售收入，增加营业利润；不会产生现金流入，导致当期经营现金流减少。

第三，“预付款”增加。没有发生成本费用，不会影响营业利润；但是，会产生现金流出，导致当期经营现金流减少。

第四，“折旧和摊提”费用增加。产生成本费用，影响营业利润；但是，并不产生现金流出，对当期经营现金流没有实际影响。

第五，“应付款”增加。也会产生成本费用，影响营业利润；并没有发生现金流出，导致当期经营现金流增加。

因为，“其它”会计科目是收入和支出“同步”发生的，不需要调整，也就不会发生漏记和错误；而以上“五大类”的会计科目，收入和支出“不是同步”发生的，会发生漏记和错误。

会计报表产生漏记和错误，往往和这五大类的会计科目，没有及时和合理调整有关。

第二，“自由现金流”分析。

在经营现金流的基础上，企业还有投资活动现金流和融资活动的现金流。把经营现金流、投资现金流、融资现金流相加，就形成了自由现金流。

“经营现金流”，主要和企业的短期经营活动有关，现金流入和现金流出，反映了短期经营活动的资金流动状况。

“投资现金流”，主要和企业的长期投资活动有关，现金流入和现金流出，反映了长期投资活动的资金流动状况。

在“投资初期”，投资现金流一般是“负的”，因为需要用大量现金进行土地、建筑物、设备等长期资本投资，在公司理财理论中，通常称为“资本预算”（也许后续讨论）。

在“投资结束期”，投资现金流一般是“正的”。因为可以把长期资本的余值，特别不用残值的概念，为了强调，每个投资项目都应该有投资周期，不应该无限延期。

正常的投资周期结束时，可以把土地、建筑物、设备残值在市场出售变现，形成现金流入。

特别强调，如果投资现金流的基本投向是金融资产，会是什么结果？投资初期是原始投资的本金，投资结束，是连本带利的投资收益。

“融资现金流”，主要和企业的外部融资活动有关，现金流入和现金流出，反映了外部融资活动的资金流动状况。

在“融资初期”，投资现金流一般是“正的”。因为无论通过何种形式融资，都是为了通过融资活动获得更多的资金，因此，会有大量的现金流入。

在“融资结束期”，融资现金流一般是“负的”。出来混，只要是债总是要还的，有借有还，等到正常的融资周期结束时，需要归还当时所融到的全部资金，往往还要加上利息等附加费用。

同样，特别提醒，有哪一种融资方法是不要还本付息的？那就是权益融资。先提醒一下，在老汉的词典里，只有权益融资是融资，负债不是融资，而是借钱。“多融资，少借钱”，是企业发展的又一条纪律（后续讨论）。

投资活动和融资活动的现金流，一般就按实际产生的记录，用“直接法”就可以计算，不需要采用“间接法”，比较简单明了，不会产生太大问题。

现金流量表

经营活动：	经营现金流
投资活动：	投资现金流
融资活动：	融资现金流

有了经营现金流，投资现金流，融资现金流，现金流量表就完成了。现金流量表的总余额就是“自由现金流”。

企业的自由现金流，必须是正的，如果出现自由现金流为零的现象，就是企业的资金链已经断了，企业就不可能生存了。再也无法通过任何形式得到现金，就不会产生现金流了，自由现金流，不会，也不能出现负的现象。

要点：

1.经营利润，销售收入-成本费用；

2.经营现金流，现金流入-现金流出。

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