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CPA税法18个税种重点总结-消费税
1.纳税义务人
征税环节 |
纳税人 |
注意事项 |
生产销售环节 |
生产者 |
/ |
委托加工环节 |
委托方 |
由受托方(除其他个人)代收代缴 |
进口环节 |
进口单位或个人 |
/ |
批发环节 |
批发商 |
批发商与批发商之间不纳税 |
零售环节 |
零售商 |
/ |
2.征税环节
类型 |
征税环节:生产销售、委托加工、进口 |
零售 |
批发 |
|
一般应税消费品 |
单环节 |
纳税 |
/ |
/ |
金银铂钻 |
/ |
纳税 |
/ |
|
卷烟 |
双环节 |
纳税 |
/ |
纳税 |
超豪华小汽车 |
纳税 |
纳税 |
/ |
【注意有坑】
征税环节会结合征税范围一起考查,因此判断是否征税时不能只判断是否属于应税消费品,还应看清楚环节。
【典型例题】
纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有( )。(2017)
A.酒厂将自产的白酒赠送给客户
B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油
【答案】A、C
【解析】纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
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