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虽然利润表里面的数据看起来很简单，但我们要理解其数据背后的含义和原理，这样才能把利润表的数据应用好，才能让利润表为我们的管理层提供帮助。为了大家的方便，下面介绍几个英文缩写词，希望大家记住。

T：增值毛利简称为“T”，是英文 Throughput的缩写，直译的话“有效产出”，有用的产出的意思，即代表增值毛利。

I：投资简称为“I”，是英文Investment的缩写。

OE：总固定成本简称为“OE”，是英文Operating Expense的缩写，直译的话“运营费用”，在工厂运营中所产生的费用的意思，即代表固定成本。

TVC：变动成本简称为“TVC”，是英文 Total Variable Cost 的缩写，直译的话“总变动成本”，在我们工厂管理当中总变动成本一般是指销售出去的产品当中的物料成本。

ROI：投资回报率简称为“ROI”，是英文Return On Investment的缩写，直译的话就是“投资回报率”的意思。

· 利润公式为：利润=增值毛利 – 总固定成本 = T – OE

· 增值毛利的公式为：T = 销售收入 – 变动成本 = 销售收入 – TVC

1. T和I之间的关系（增值毛利和投资之间的关系）

假设工厂买来40元物料，通过加工成成品后，用100元的价格把成品卖给客户，那么这时在销售出去产品里就包含40元的物料成本和60元的增值毛利。实际上这40元的物料成本是属于我们的投资，因为我们需要先投资40元买物料后才能做出成品，然后才能把成品卖给客户。比如贸易商也是一样，首先要投资进货后，才能把进来的货用更高的价格卖给他们的客户，这样才能赚到钱。

在图表中，成品中的40元的物料其实是从供应商那里买回来的，其价值是一直没有变化，其作用是作为增值毛利的载体跟随增值毛利一起发送到客户手里，所以这一部分物料成本是有作为的，因此我们把这个跟随产品一起销售到客户手里的物料叫“有效的投资”。

如果这时我们的固定成本OE是50，那么我们的利润是：T – OE = 60 – 50 = 10。

假设我们每个月做一次生意，即一个月买一次40元的物料，销售一件100元的产品，那么我们一年一共可以做12次的生意，这时投资资金40元一年可以周转12次了，即资金周转率是12次。又因为每次我们的利润是10元，所以一年总利润是120元。我们投资金额是40元，而一年利润是120元，所以投资回报率ROI是：年利润/总投资金额*100% =120/40*100%=300%，即四个月就可回收投资金额（40元）。

投资回报率为100%时，一年可以回本，即12个月可以回收投资资金。

但往往我们在生产运营当中，除了跟产品一起销售出去的物料以外（在例子中40），还有在工厂里待着的物料，包括原材料库存、在制品库存、成品库存，而这一部分物料是没有创造什么价值的，也不能作为增值毛利的载体，所以这一部分待在工厂里的物料叫“无效的投资”或“浪费的投资”。假设这一部分物料库存金额为80。

那么我们销售100元的产品时，投资金额为120元（其中80元是“无效的投资”），而增值毛利是60元，月利润是10元。那么这时的投资回报率ROI为：年利润/投资资金*100%= 120/120*100%=100%。因为增加了“无效的投资”80元，所以投资回报率从300%降到了100%。而资金周转率从一年12次减少到一年4次（资金周转率=有效的投资/总投资*12个月=40/120*12=4次/年）。

那么增值毛利除以投资是什么意思呢？即增值毛利/投资=T/I。这意味着1元的投资能创造多少增值毛利的意思，就是资金的投资效益。在我们这里投资是指物料的投资，T/I指的是每1元物料库存能创造出多少增值毛利的意思，也相当于物料的投资回报率。所以物料库存越少，物料的投资回报率就越大。而成品中的物料成本40是无法减少的，所以为了提高物料的投资回报率，我们只能减少无效的投资，就是工厂里的原材料、在制品和成品库存。

在五倍胜工厂智能诊断系统中物料的投资回报率（T/I）也是一个重要的指标，要求是其数据要大于0.8，T/I > 0.8。增值毛利T是一个公司创造增值价值能力的体现，五倍胜工厂的要求是，T > 55%，这意味着变动成本（物料成本）要小于45%。一般情况下我们的物料成本是40%~60%之间，所以增值毛利是60%~40%之间。

从以上表中可以看出，如果增值毛利越大，库存天数（投资）就越大，因为当增值毛利越大时，其产品竞争力也越大，其产品科技含量也越高，其工艺及技术也越复杂。比如A和B两家家具厂，用同样的松木做同样的四门衣柜，但因为外观设计、加工工艺技术、加工难度的不同，虽然两家用的木材种类和木材数量相同，但有可能A厂家的销售价格是1万元一套，而B厂家销售价格只有3000元一套，就是说虽然材料价格一样，但增值毛利却不同。再比如，虽然麦当劳和小吃部用同样的材料去做汉堡，其材料成本相同，但麦当劳可以卖一个汉堡20元，而小吃部只能卖10元，麦当劳的增值毛利比小吃部的大很多。

作为工厂来说一般情况下，如果增值毛利很低的情况下（比如40%），这时的库存天数应该小于30天，否则投资大，利润又小，所以公司就不会赚钱。利润小时，我们一定要让资金（库存）快速周转才行。

2. T和OE之间的关系（增值毛利和固定成本之间的关系）

T减去OE等于利润，那么固定成本意味着什么呢？是不是固定成本越小越好呢？“有效的I”是增值毛利的载体的话，那么固定成本OE是创造增值毛利T时所消耗的能量，所以没有OE就不能创造T，因此我们不能无限地减少OE。当我们的增值毛利T大于其所生成时消耗的能量OE时，即T > OE 时，公司就盈利，反之就亏损。

那么T/OE意味着什么呢？指的是每1元OE所创造的增值毛利，意味着固定成本的效率。固定成本的效率即管理效率，所以T/OE也是衡量管理水平的一个重要指标。五倍胜工厂智能诊断的要求是每1元OE要创造出1.4元以上的T，即T/OE>1.4。这时在增值毛利T中，OE和利润的占比是71%和29%，大概7:3。

3. 利润表诊断指标

五倍胜工厂智能诊断对管理层的财务指标的要求是：

· A01：物料成本 < 45%

· A02：增值毛利 > 55%

· A11： T/OE > 1.4

· A12： T/I > 0.8

如果两家公司的规模、产品、技术、客户等相同的情况下，一家公司的T/OE=1.4，T/I=0.8,；而另一家公司的T/OE=1.2，T/I=0.5，那么这两家公司的经营结果会完全不同。这就是管理水平上的差别。

下一节我们继续讲述剩下的八个工厂利润表诊断指标。打破惯性思维，颠覆管理认知。

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